GIR za FY2024 złożony. Wnioski na gorąco po pierwszym raportowaniu Pillar 2

30 czerwca 2026 minął. Dla grup z rokiem kalendarzowym to był pierwszy twardy termin na złożenie GloBE Information Return za FY2024. Oto co faktycznie wydarzyło się w ostatnich tygodniach i co z tego wynika na przyszłość.

Schemat XML okazał się poważniejszym problemem niż przepisy

Największa niespodzianka nie była merytoryczna - była techniczna. 8 czerwca 2026 OECD opublikował 48-stronicowy dokument z listą 14 zidentyfikowanych błędów w schemacie GIR XML i walidacji, wraz z workaroundami, podstawieniami i wyłączeniami konkretnych reguł walidacyjnych.

W praktyce oznaczało to, że grupy, które skończyły obliczenia, napotkały na etapie złożenia bariery techniczne - schemat XSD był znacznie bardziej restrykcyjny niż sugerowała wersja PDF formularza. OECD poszedł na ustępstwa (m.in. dummy values, wyłączenia reguł), ale komunikat był jasny: infrastruktura techniczna do raportowania dojrzewała równolegle z obowiązkiem, a nie przed nim.

Central filing: ulga dla 33 jurysdykcji

18 maja 2026 OECD opublikował dokument “common understanding” - praktycznie: porozumienie między jurysdykcjami, że złożenie GIR centralnie w jednym kraju zwalnia z obowiązku lokalnego złożenia w pozostałych.

Lista 33 jurysdykcji gotowych na centralne przyjmowanie GIR objęła m.in. Polskę, Niemcy, Belgię, Szwajcarię, Liechtenstein, Turcję, Irlandię, Holandię i Luksemburg. Grupy, które złożyły GIR w jednej z tych jurysdykcji przed 30 czerwca, nie ponoszą negatywnych konsekwencji braku lokalnych złożeń w pozostałych krajach z listy.

Cztery jurysdykcje z wdrożonym GMT na FY2024 nie dołączyły do porozumienia: Bahamy, Macedonia Północna, Słowacja i Wietnam.

Side-by-side package: implikacje dla grup z UPE w USA

Od 1 stycznia 2026 grupy z UPE w USA mogą stosować tzw. Side-by-Side Safe Harbour - wynikający z pakietu uzgodnionego przez OECD w styczniu 2026 po politycznym porozumieniu G7. Safe harbour wyklucza IIR i UTPR dla tych grup, jeśli ich kraj macierzysty ma “qualified SbS regime” (na razie tylko USA).

Kluczowe ograniczenie: SbS nie działa wstecz. GIR za FY2024 i FY2025 podlega standardowym zasadom. Ponadto QDMTT w każdej jurysdykcji stosuje się niezależnie - US MNE nadal płacą lokalny podatek minimalny tam, gdzie QDMTT obowiązuje.

Trzy wnioski operacyjne

1. Dane były głównym blokerem, nie przepisy. Grupy, które miały zmapowane źródła i właścicieli danych przed czwartym kwartałem 2025, zamknęły GIR w terminie bez nerwów. Grupy, które zaczęły mapowanie w pierwszym kwartale 2026, pracowały pod presją czasu na każdym etapie.

2. ETR per jurysdykcja wymaga oddzielnego procesu - nie wynika z konsolidacji. Dane konsolidacyjne i dane GloBE to dwa różne zestawy. Grupy, które próbowały “przerobić” pakiet konsolidacyjny bez osobnej ścieżki danych podatkowych, traciły czas na iteracje.

3. Jeden dobry brief po zamknięciu GIR wart jest więcej niż tygodniowy retrospektyw. Debrief projektu teraz - dopóki zespół pamięta co bolało - to najszybsza droga do sprawnego FY2025. Warto uchwycić: które źródła danych były problemem, gdzie był bottleneck i które jurysdykcje dostarczyły dane jako ostatnie.

Co teraz

Dla grup z rokiem kalendarzowym: FY2025 GIR to termin do końca września 2027 (15 miesięcy od końca roku; przedłużenie o 3 miesiące z tytułu pierwszego roku nie będzie już dostępne). To jest blisko, jeśli weźmiesz pod uwagę, że zbieranie danych za FY2025 zaczyna się teraz.

Priorytety na Q3 2026:

debrief i lista problemów z FY2024
update rejestru jednostek (zmiany struktury w 2025)
mapowanie QDMTT w nowych jurysdykcjach (przepisy wciąż wchodzą)
weryfikacja czy safe harbour CbCR jest nadal dostępny dla FY2025

Tekst edukacyjny; nie stanowi doradztwa podatkowego. Terminy lokalne wymagają weryfikacji w danej jurysdykcji.